지정감사 및 최종감사가 감사품질에 미치는 영향－지정감사인의 자유수임 감사계약금지 제도의 효과를 중심으로－
Asian Tax Journal 18권 5호 (2017), 177-202쪽
초록
본 연구의 목적은 최근 지정감사 확대의 논의와 관련하여 지정감사의 효과를 검증하고 , 특히 2015 회계연도부터 시행된 지정감사 후 최초의 자유수임계약을 기존 지정감사인에게 불허하는 제도하의 지정감사가 기존 지정감사에 비해 추가적인 감사품질 제고효과를 가지는지를 분석하는데 있다 . 새로운 제도가 기존 지정감사에 최종감사의 성격을 추가하여 지정감사의 효과를 높이려는 정책적 취지를 담고 있어 , 최종감사의 효과도 같이 분석한다 . 또한 지정사유별 지정감사의 효과를 분석하여 지정감사 효과의 원인에 대한 분석도 수행한다 . 본 연구에서는 2011 년 ～ 2015 년의 기간에 , 특정 회계법인의 유가증권과 코스닥상장법인 감사에 대해 지정감사와 최종감사의 효과를 알아보고 , 그 효과의 원인을 분석한다 . 본 연구의 결과를 요약하면 다음과 같다 . 첫째 , 지정감사는 감사품질을 높이는 데 반해 , 최종감사의 경우 계속감사에 비해 감사품질 차이가 유의적이지 않았다 . 둘째 , 최종감사 여부와 상관없이 지정감사의 효과가 높았으나 , 최종감사일 경우 새로운 제도가 시행된 2015 년 이후의 지정감사의 감사품질 향상 효과가 더 높았다 . 셋째 , 지정사유별로는 상장예정지정의 경우 지정감사가 감사품질을 제고하였으나 , 그 외의 지정감사는 감사품질 제고와 무관하였다 . 이러한 본 연구의 결과는 지정감사의 효과는 일반적으로 발생하며 , 상황에 따라 지정감사의 효과가 차별적으로 나타난다는 것을 시사한다 . 본 연구는 선행연구의 주제로 많이 다루어졌던 지정감사의 효과를 2015 년도부터 적용된 신지정감사와 그 이전의 구지정감사로 구분하여 실증분석한 최초의 연구라는데 의의가 있다 . 또한 신지정감사제도의 도입취지가 지정감사에 최종감사를 도입한 것이므로 지정감사의 효과와 더불어 최종감사의 효과도 동시에 분석하였으며 , 지정사유별로 지정감사의 효과가 달리 나타남을 확인하여 , 향후 지정제도 개선과 관련하여 상장예정지정이 아닌 직권지정의 경우 , 지정의 효과를 더 높이기 위한 제도 개선이 필요하다는 시사점을 제공한다 .
키워드
- 지정감사
- 최종감사
- 감사품질
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