한국공인회계사회가 제공한 평균감사투입시간이 실제 감사시간 및 감사품질에 미치는 영향
Asian Tax Journal 18권 2호 (2017), 193-223쪽
초록
본 연구는 한국공인회계사회가 감사인에게 제공한 평균감사투입시간 자료가 감사인이 실제 투입하는 감사시간에 영향을 미쳤는지 , 그리고 이로 인하여 감사품질을 높이는 역할을 했는지를 실증검증하였다 . 2012 년부터 2015 년까지 한공회가 제공한 평균감사투입시간 대비 감사인의 실제 감사시간의 비율 (AHR) 을 측정하여 연도별 현황을 파악하고 , 재량적 발생액으로 측정한 감사품질을 종속변수로 , AHR 및 여러 통제변수를 독립변수로 하는 회귀분석을 수행하였다 . 분석 결과를 요약하면 첫째 , 2012 년 이후 AHR 의 평균은 2015 년까지 매년 감소하여 1 에 근접하였으며 , AHR 의 표준편차도 감소하였다 . 이는 한공회가 제공한 평균감사투입시간에 근접하도록 감사인이 매년 실제 감사시간을 조정하였음을 의미하는 것이다 . 둘째 , AHR 과 재량적 발생액 간에 유의한 음의 상관관계가 존재한다는 증거를 발견함으로써 한공회가 제공한 평균감사투입시간 자료가 감사품질 제고에 긍정적인 기여를 했다고 판단할 수 있다 . 셋째 , AHR 이 1 보다 작은 경우와 1 보다 큰 경우로 표본기업을 구분한 후 회귀분석을 수행한 결과 , 초과시간 집단에 비해 미달시간 집단에서 AHR 과 재량적 발생액 간에 더욱 유의한 음의 상관관계가 관찰되었는데 , 한공회의 평균감사투입시간이 이미 이전부터 실제 감사시간을 많이 투입하고 있던 감사인보다 감사시간을 적게 투입하고 있던 감사인에게 더 많은 감사시간을 투입하도록 유도함으로써 감사품질을 높이는 역할을 했다고 판단할 수 있다 . 본 연구는 한공회가 평균감사투입시간 자료를 제공한 후 감사인이 실제 투입하는 감사시간이 증가하였다는 선행연구의 결과에 추가적인 증거를 제시하였다 . 즉 , 기업들이 한공회의 평균감사투입시간에 근접하도록 실제 감사시간을 조정하였으며 , 평균감사투입시간 자료가 특히 실제 감사시간이 평균감사투입시간에 미달되는 기업들의 감사품질을 제고하는 데 기여했다는 증거를 발견함으로써 실무에 시사하는 바가 크다고 할 수 있다 . 또한 최근 금융위원회와 금융감독원이 발표한 회계투명성 및 신뢰성 제고를 위한 종합대책 중 한공회로 하여금 표준감사시간 가이드라인을 마련하도록 하는 방안에 대해서 논리적 근거를 제공할 수 있다는 점에서도 본 논문의 의의가 있다 .
키워드
- 한국공인회계사회
- 평균감사투입시간
- 감사품질
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