감리결과제재와 감사품질의 변화
Asian Tax Journal 22권 2호 (2021), 133-160쪽
초록
본 연구는 최근 감사 시장에 큰 관심사였던 D 社 회계처리기준 위반 사건과 관련하여 , 피감기업과 감사인에 대한 감리결과제재 이후 감사품질이 변화했는지를 분석하였다 . D 社 회계처리기준 위반 사건은 규제당국이 2015 년 대규모 손실을 공시한 D 社 에 대해 분식회계 의혹을 제시하면서 시작되었으며 , 조사 및 감리결과 , 피감기업과 감사인에 대한 엄중한 조치가 이루어졌다 . 또한 , 외부감사법이 전면 개정되어 시행을 앞두게 되면서 기업 실무와 감사시장 전반이 크게 변화했다 . 따라서 D 社 사건 이후 감사품질이 변화했는지를 조사하는 것은 의미 있는 주제라고 할 수 있다 . 감사품질은 감사인의 감사노력을 나타내는 감사보수와 감사시간 , 그리고 재량적 발생액을 이용하여 측정하였다 . 실증분석 결과 , 감리 및 감리결과제재 이후 감사보수와 감사시간은 증가하고 , 재량적 발생액은 유의하게 감소하였음을 발견하였다 . 한편 , 증분차분법 (difference － in － differences method) 을 이용한 추가분석 결과 , 제재를 받은 D 社 감사인의 피감기업은 제재 이후 감사시간이 증가하고 재량적 발생액이 감소한 것으로 나타났다 . 이는 업무정지에도 불구하고 해산하지 않은 D 社 감사인이 감사품질을 향상시켰음을 의미한다 . 또한 건설형 수주산업을 영위하는 기업의 감사품질이 유의하게 향상된 것으로 나타나 , 건설형 수주산업에 대한 규제 당국의 회계투명성 제고방안의 실효성이 있었음을 뒷받침하였다 . 본 논문의 발견은 감리 및 회계투명성 개선 노력의 효과를 실증적으로 보고하였다는 점에서 의의가 있다 .
키워드
- 감리결과제재
- 감사품질
- 감사보수
- 감사시간
- 재량적 발생액
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