직급별 감사투입시간이 초도감사 회계품질에 미치는 영향
Asian Tax Journal 20권 3호 (2019), 43-75쪽
초록
본 연구는 2014 년 5 월 ｢ 주식회사의 외부감사에 관한 법률 ｣ 의 개정에 따라 감사보고서에 새로 공시되는 직급별 감사시간을 이용하여 직급별 감사시간이 초도감사 회계품질에 미치는 영향에 대해 분석한다 . 이를 통해 감사인지정제에 대한 논의가 본격적으로 진행되고 있는 시점에서 감사인지정제 확대 시 예상되는 초도감사 품질논쟁에 대한 추가적 증거를 제시하고자 한다 . 연구기간은 2014 년부터 2017 년으로 감사보고서의 ‘ 외부감사 실시내용 ’ 에 제시된 감사업무 담당 회계사의 직급별로 담당이사 , 등록회계사 , 수습회계사로 구분하여 수집하였고 , 감사품질을 수정 Jones 모형 (Dechow et al. 1995) 과 성과대응모형 (Kothari et al. 2005) 으로 측정하였다 . 12 월 결산월의 비금융 상장기업 3,108 개로 분석한 결과는 다음과 같다 . 첫째 , 직급별 감사시간 및 총 감사시간은 재량적 발생액과 음 ( － ) 의 유의한 상관관계를 나타내었다 . 즉 , 감사인의 감사투입시간 증대가 감사품질의 증대로 이어짐을 의미한다 . 둘째 , 초도감사 시 담당이사 , 수습회계사의 투입시간은 재량적 발생액과 유의한 관련이 없었다 . 그러나 등록회계사는 제한적이지만 재량적 발생액과 유의한 양 ( ＋ ) 의 관계가 나타났다 . 등록회계사의 감사투입시간이 증가함에 따라 재량적 발생액이 증가한다는 결과는 등록회계사가 초도감사를 수행할 때 피감사회사에 대한 이해가 부족하거나 , 계속감사 계약의 유인 등으로 인한 경제적 이해관계가 원인일 수 있다 . 선행연구에서 초도감사 품질에 대해 일관적인 결론을 내리지 못한 상태에서 본 연구는 감사시간이 초도감사 품질에 어떠한 영향을 미치는지 , 직급별 감사시간이 초도감사 품질에 어떠한 영향을 미치는지를 검증하였다 . 이를 통해 초도감사 품질에 영향을 미치는 원인에 대한 추가적인 증거를 제시하였다는데 공헌점이 있다 .
키워드
- 직급별 감사시간
- 감사시간
- 감사품질
- 초도감사
- 감사인 지정제
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