감사인의 품질관리활동과 피감사기업의 실물이익조정
Asian Tax Journal 25권 5호 (2024), 85-109쪽
초록
본 연구는 감사인의 품질관리노력이 피감사기업의 실물이익조정에 어떤 영향을 미치는지 조사한다 . 감사인의 품질관리노력 확대는 피감사기업의 회계적이익조정을 억제할 것으로 예상되나 상대적으로 법적비용이 낮은 실물이익조정은 오히려 증가시킬 가능성이 있다 . 이러한 예측을 실증적으로 검증한 결과는 다음과 같다 . 첫째 , 감사인의 품질관리시간과 피감사기업의 실물이익조정 간에는 유의한 양 ( ＋ ) 의 관련성이 존재하였다 . 이는 감사인의 품질관리노력을 통한 회계적이익조정 억제가 실물이익조정 증가라는 의도치 않은 효과를 초래하고 있음을 시사한다 . 둘째 , 품질관리시간과 실물이익조정 간의 양 ( ＋ ) 의 관계는 전기 재량적발생액이 큰 기업들에서만 관찰되었는데 , 이는 이익조정 유인이 큰 기업일수록 품질관리시간 증가로 인해 회계적이익조정을 자제해야 하는 상황에서 실물이익조정을 적극적으로 활용하는 것으로 해석할 수 있다 . 본 연구는 감사인의 품질관리노력을 강조하는 현재의 정책방향이 실물이익조정의 증가라는 예기치 못한 부정적 효과를 야기하지 않도록 제도적 보완책을 탐색할 필요성을 제기한다 .
키워드
- 직급별 감사시간
- 품질관리시간
- 실물이익조정
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