연결실체 내 감사인 일치성이 잠정이익수정에 미치는 영향
Asian Tax Journal 21권 4호 (2020), 9-30쪽
초록
본 연구는 잠정이익의 수정정보를 감사품질의 측정치로 사용하여 선행연구에서 혼재된 결과를 보이고 있는 연결 실체 내 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였으며 , 연구에서 사용된 잠정이익의 수정정보가 감사품질 측정치로서 유용한지는 Phillips et al.(2003) 의 모형을 사용하여 검증하였다 . 2014 년부터 2019 년까지 유가증권시장 및 코스닥 시장에 상장된 기업을 중심으로 연결실체별 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석한 결과는 다음과 같다 . 감사인 일치수준이 높을수록 잠정이익의 수정정도와 수정여부는 증가하는 것으로 나타났다 . Phillips et al.(2003) 의 연구에 따라 잠정이익의 수정정도가 적자회피를 탐지하는데 유용한지 실증 분석한 결과 , 잠정이익 수정정도는 적자회피기업과 정 ( ＋ ) 의 관련성을 보인데 반해 , 이익조정 유인이 낮은 기업에서는 적자회피기업과 부 ( － ) 의 관련성을 보여 잠정이익 수정정도는 감사품질의 대용치로서 적절한 측정치인 것으로 나타났다 . 추가적으로 본 연구의 표본을 사용하여 감사인 일치성과 감사시간 및 감사보수와의 관계를 살펴본 결과 , 감사인 일치성은 감사시간과 감사보수를 줄이는 것으로 나타나 기존의 선행연구와 동일한 결과를 보이고 있다 . 본 연구의 결과를 종합하면 감사인 일치성이 높을수록 연결실체에 대한 감사인의 이해도가 높아져 더 적은 노력의 투입으로 더 높은 감사품질을 제공할 수 있어 연결실체 내 감사인 일치성이 높을수록 감사의 효율성과 효과성이 증대된다고 해석할 수 있다 . 본 연구는 감사품질로서 편의가 존재하는 재량적발생액을 사용한 선행연구와는 달리 잠정이익의 수정정보를 감사품질 측정치 사용하여 동 측정치가 감사품질 측정치로서 유용한지를 검증하고 , 동 측정치를 사용하여 선행연구에서 혼재된 결과를 보이고 있는 연결 실체 내 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다는 데서 연구의 의미를 가진다 .
키워드
- 감사인일치성
- 잠정이익수정
- 감사품질
- 연결실체
관련 논문
ESG 등급 상승이 회계이익의 질을 향상시키는가?
25(4) 9-52
내부회계관리제도 감사 도입이 잠정이익 수정에 미치는 영향
24(2) 69-94
산학협력단 외부감사와 내부감사의 감사품질
23(6) 205-226
주기적 감사인 지정제 도입과 이로 인한 감사보수의 인상이 감사인의 독립성을 제고하나?
23(6) 227-251
표준감사시간제도 도입 이후 감사시간 증가가 감사품질 및 자기자본비용에 미치는 영향：직급별 감사노력을 중심으로
23(3) 93-124