내부회계관리제도 감사 도입이 잠정이익 수정에 미치는 영향
Asian Tax Journal 24권 2호 (2023), 69-94쪽
초록
연구는 2019 년부터 단계적으로 시행된 내부회계관리제도 감사의 도입 효과를 분석하기 위해 2016 년부터 2021 년까지 6,840 개 기업 － 연도를 대상으로 잠정이익 수정 금액의 변화를 사용하여 분석하였다 . 내부회계관리제도 감사가 회사가 작성하는 잠정이익의 수정에 어떠한 영향을 미치는지를 분석한 결과 , 내부회계관리제도의 변화는 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다 . 하지만 자산 규모와 회계 개혁조치를 담고 있는 신외감법의 시행으로 시행 이전의 기간에 비하여 이후의 기간이 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다 . 이러한 결과는 내부회계관리제도 감사의 도입보다는 신외감법의 회계 개혁조치의 효과가 잠정이익 수정에 유의한 영향을 미친 것으로 해석된다 . 하지만 본 연구의 결과를 해석함에 있어서 다음과 같은 점에서 주의를 요한다 . 첫째 , 본 연구의 종속변수인 잠정이익 수정금액은 외부감사 후 확정된 이익과 감사전 재무제표상의 잠정이익의 차이로서 내부회계관리제도 감사의 도입으로 작성오류 및 경영자의 재량권이 억제되어 줄어드나 감사인의 감사품질 향상으로도 변화될 수 있는 한계점을 지닌다 . 둘째 , 본 연구의 결과는 내부회계관리제도 감사 도입 초기에 효과를 분석한 것으로 제도의 도입 효과를 살펴보기에는 분석기간이 충분하지 않았을 수도 있다 . 2023 년부터 연결기준 내부회계관리제도 감사가 도입된다 . 자산규모 1 천억 미만인 상장기업은 거래규모도 상대적으로 작고 , 내부회계관리제도 외부감사의 편익에 비해 이행비용이 과도하다는 점을 고려하여 현재의 내부회계관리제도 검토를 유지하는 제도 개정이 최근에 이루어졌다 . 본 연구는 이러한 제도 개정과 더불어 연결기준 내부회계관리제도 감사 시행에 앞서 내부회계관리제도 감사의 효과를 살펴봄으로써 제도 개정의 타당성과 더불어 내부회계관리제도 감사의 도입 효과에 관한 논의의 기초를 제공한다는 점에서 시사점을 가진다 .
키워드
- 내부회계관리제도
- 잠정이익수정
- 내부회계관리제도 감사
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