감사파트너의 업무부담이 감사품질에 미치는 영향：중국의 감사파트너 경력과 교육배경을 중심으로
Asian Tax Journal 22권 2호 (2021), 251-278쪽
초록
최근 규제기관은 감사파트너가 감사업무에서 수행하는 역할의 중요성을 인식하고 감사파트너의 개인적 특성에 관심을 보이고 있다 . 그러나 감사파트너의 업무부담과 감사품질 간의 관계에 관한 실증연구는 많지 않으며 , 이 관계에 감사파트너의 인적 특성이 미치는 영향에 관한 연구도 많지 않다 . 본 연구에서는 감사파트너의 실명이 공시되고 , 감사파트너의 인적 특성 자료가 수집 가능한 중국의 A 주식시장에 상장된 기업을 이용하여 감사파트너의 업무부담이 감사품질에 미치는 영향을 검증하고 , 감사파트너의 경력과 교육배경 ( 전공 , 명문대 여부 , 학력 ) 차이에 따라 이 관계에 체계적인 차이가 있는지를 알아보았다 . 실증분석 결과는 다음과 같다 . 첫째 , 감사파트너의 감사대상 기업 수로 측정한 감사파트너의 업무부담과 재량적 발생액의 절댓값으로 측정한 감사품질은 유의한 음의 관계가 나타났다 . 이러한 결과는 규제기관의 우려대로 감사파트너의 업무부담이 많을수록 감사품질이 저해되는 것을 시사한다 . 둘째 , 감사파트너의 업무부담이 너무 적거나 너무 많게 되면 감사파트너의 경력과 교육배경이 감사파트너의 업무부담과 감사품질에 미치는 부정적인 영향에 조절 효과가 없었다 . 셋째 , 감사파트너의 업무부담이 극단적이 아닌 경우 감사파트너의 경력이 많으면 감사파트너의 업무부담과 감사품질의 음의 관계가 완화되었다 . 넷째 , 감사파트너의 업무부담이 극단적이 아닌 경우 감사파트너의 교육배경이 좋을수록 ( 회계 ․ 재무 ․ 경영관리 전공이거나 명문대 출신인 경우 ) 감사파트너의 업무부담과 감사품질의 음의 관계가 완화되는 것으로 나타났다 . 본 연구는 중국 자료를 이용하여 감사파트너의 업무부담과 감사품질 사이의 관계와 파트너의 경력과 교육배경이 미치는 영향을 분석한 연구로서 감독당국과 투자자들에게 중요한 시사점을 제시한다 . 또한 회계법인이 감사파트너의 업무부담에 많은 관심을 가져야 하고 , 감사품질을 높이기 위해서는 감사파트너의 업무부담이 적절히 분포되도록 인적자원을 합리적으로 배분할 필요가 있다는 시사점을 제시하였다는데 의의가 있다 .
키워드
- 감사파트너 업무부담
- 감사파트너 경력
- 감사파트너 교육배경
- 감사품질
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