이익기준 경영자 보상이 감사보수 및 감사시간에 미치는 영향：감사위원회 효과를 중심으로
Asian Tax Journal 24권 6호 (2023), 59-81쪽
초록
경영자는 자신의 이익을 위한 경영활동을 할 수 있으므로 경영자의 목표불일치 행위를 줄이기 위해 주주는 성과평가 및 보상과 같은 통제장치를 마련하고 있다 . 하지만 이러한 경영자에게 부여된 회계이익기준 보상이 경영자의 사적이해를 위한 유인을 제공할 수 있다 . 이에 따라 재무제표에 대한 중대한 왜곡표시로 나타날 수 있고 감사측면에서는 통제환경에 영향을 미쳐서 통제위험을 높일 가능성이 있다 . 결과적으로 외부감사인은 감사계약 체결 시 증가된 감사위험으로 감사노력을 많이 투입해야 하므로 감사보수와 감사시간이 증가할 가능성이 존재한다 . 이를 바탕으로 본 연구는 재무제표를 작성할 일차적인 책임이 있는 경영자에게 회계이익기준 보상이 부여되는 것에 초점을 맞추고 , 2013 년부터 2021 년까지 유가증권시장에 상장된 기업을 대상으로 이익기준 보상과 감사보수와 감사시간 간의 관계에 감사위원회 특성이 영향을 미치는지 연구한다 . 본 연구의 실증분석결과에서는 이익기준 경영자 보상이 존재하는 기업일수록 감사시간이 증가한다 . 이는 경영자에게 회계이익기준 보상을 부여하는 것이 통제환경에 영향을 미치고 이러한 통제위험에 의한 재무제표 왜곡 표시위험이 커질수록 감사노력이 상대적으로 증가하기 때문이다 . 또한 이익기준 경영자 보상이 존재하는 기업일수록 시간당 보수가 감소하는 것으로 나타난다 . 이는 감사인이 더욱 높은 확신수준에 도달하기 위해 상대적으로 감사보수에 비해 감사시간을 더 많이 투입하기 때문으로 판단된다 . 한편 이러한 이익기준 경영자 보상과 감사보수 및 감사시간 간의 관계가 감사위원회 설치 여부 , 감사위원의 규모 , 그리고 감사위원회의 회계나 재무전문가 포함 여부로 구분한 감사위원회 특성에 영향을 받는지 분석한 결과에서는 유의미한 결과가 나타나지 않는다 . 하지만 추가적으로 표본기간을 2022 년까지 확장하여 분석한 결과에서는 이익기준 경영자 보상이 존재하는 경우 감사보수와 감사시간을 모두 증가시키며 , 이러한 관계는 감사위원회의 특성에 의해 완화되는 것으로 나타난다 . 한편 주가의 경우 경영자의 노력이 아니라 시장의 공통적인 요인에 영향을 받을 수 있어 스톡옵션 보상의 경우 성과평가에 잡음 (noise) 이 있을 수 있다 . 이와 달리 본 연구는 경영자에게 이익기준 보상이 부여되는 것에 대하여 외부감사인의 평가를 기반으로 경영자의 회계이익기준 보상제도가 갖는 효과를 분석한다는 점에서 의의가 있다 . <
키워드
- 이익기준 경영자 보상
- 감사보수
- 감사시간
- 감사위원회
관련 논문
ESG성과가 감사리스크에 미치는 영향 ：이론과 국내선행연구의 차이 발생 원인 분석을 중심으로
27(2) 231-267
경영자의 능력은 기업가치에 반영되는가?
25(2) 133-155
감사인의 직급별 감사계획이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향
23(5) 267-291
표준감사시간과 실제감사시간의 차이에 미치는 영향요인
22(4) 97-127
세율유연화가 감사보수 및 감사시간에 미치는 영향
22(3) 89-131