관리회계변혁의 제도화과정 분석－중국기업의 ABC 제도화요인분석을 중심으로－
Asian Tax Journal 14권 6호 (2013), 163-202쪽
초록
본 논문은 개혁개방 이래 많은 변화를 시현하고 있는 중국기업을 대상으로 관리회계변혁의 제도화과정을 연구한 것이다 . 본 연구의 목적은 관리회계변혁의 단계모형 , 요인모형 , 경로모형을 통합하여 관리회계변혁의 제도화과정 모형을 제시하며 , 이에 근거하여 ABC 기법의 제도화과정의 각 단계에 영향을 미치는 요인과 요인들의 중요성을 규명하는 것이다 . 본 연구의 결과는 다음과 같다 . 첫째 , 외부환경 , 임무의 특징 , 조직요인 , ABC 의 실행 연한 등의 요인이 ABC 의 적용 수준에 영향을 미치며 , 기술요인과 개인의 특성 , 기업의 규모 등은 ABC 의 적용 수준에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다 . 둘째 , 배경요인 중의 원가의 복잡성 , 의사결정시 원가정보의 중요성 , 정보기술요인 등은 ABC 의 개시단계에서 개시 후 단계로 진전하는 데에 영향을 미치는 것으로 나타났다 . 셋째 , 배경요인 중의 ABC 의 실행목적의 정확성 , 조직요인 중의 고위층관리자의 태도 , ABC 의 미실행자 , ABC 의 실행 연한 등의 4 가지 요인은 ABC 가 수행 전 단계에서 수행단계로 진전하는 데에 영향을 미칠 수 있는 것으로 나타났다 . 넷째 , 통제변수인 기업규모는 ABC 의 개시단계에만 영향을 미칠 수 있는 것으로 나타났으며 , 따라서 ABC 의 수행은 기업의 규모와 관련성이 없는 것으로 해석할 수 있다 . 이상의 연구결과를 종합해 보면 , ABC 가 제도화 단계의 한 단계에서 다음 단계로 진전하는 데에 영향을 미치는 요인은 다르며 , 이러한 요인의 중요성 정도도 다르다는 것을 확인할 수 있었다 . 배경요인 및 기업의 규모는 ABC 의 개시단계에서 다음 단계로 진전하는 데에 영향을 미치며 , 조직요인은 수행 전 단계에서 수행단계로 진전하는 데에 영향을 미친다 . 따라서 기업들은 ABC 의 제도화 과정에서 각 단계에 긍정적인 영향을 미치는 요인들에 중점을 두고 적절한 통제와 관리를 실행함으로써 ABC 제도화의 효율성을 크게 제고시킬 수 있을 것으로 보인다 .
키워드
- 관리회계변혁
- 제도화과정
- 제도화과정 모형
- ABC의 적용 수준
- 적용수준별 요인
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