감사품질이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향
Asian Tax Journal 8권 1호 (2007), 47-78쪽
초록
본 연구의 목적은 감사품질이 회계이익과 과세소득의 차이에 미치는 영향을 검증하는데 있다. 선행연구에 따르면 회계이익과 과세소득의 차이에는 기업의 이익조정에 관한 정보가 반영되어 있으므로 감사품질에 따라 회계이익과 과세소득에 유의한 차이가 존재할 것으로 예측된다. 이를 위해 감사품질을 대용할 수 있는 측정치로 감사인 교체유무와 감사투입시간 그리고 비감사서비스 관련 다양한 변수들을 사용하여 분석하였다.지금까지 비감사서비스 제공에 의한 감사인의 독립성 저하 등 감사품질과 관련된 문제를 살펴본 선행연구들은 주로 경영자의 이익조정행위에 대한 측정치로서 재량적 발생액을 이용하였으나 일관된 연구결과를 보여주지 못하고 있다. 본 연구에서는 이익조정 측정치로 재량적 발생액을 이용하는 대신 이익조정의 측정치로 추가적인 유용성이 확인된 회계이익과 과세소득의 차이를 사용함으로써 기존의 선행연구와 차별성을 갖는다. 분석결과에 따르면 감사인의 교체유무는 회계이익과 과세소득의 차이에 유의한 영향을 미치지 않으나, 감사품질을 증가시킬 것으로 기대되는 감사투입시간이 증가하는 경우에는 회계이익과 과세소득의 차이가 유의하게 감소하는 것으로 나타났다. 이와 함께 비감사서비스의 제공유무, 비감사서비스 금액이나 비율의 크기 등은 회계이익과 과세소득의 차이에 유의한 영향을 미치지 않는 것으로 나타났다. 이는 재량적 발생액을 이용하는 경우 우리나라에서는 동일 감사인에 의한 비감사서비스의 제공으로 인해 감사인의 독립성이 훼손되었다는 증거를 발견할 수 없다고 보고한 선행연구의 결과와 일치한다.
키워드
- 회계이익과 과세소득의 차이
- 감사품질
- 비감사서비스
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