재무보고의 질과의 관련성 검증을 통한 비정상감사보수 속성에 관한 연구－추가 감사노력 투하여부에 따른 초과 감사보수의 의미－
Asian Tax Journal 18권 1호 (2017), 171-199쪽
초록
본 연구는 비정상 감사보수가 가지는 질적 특성에 대한 최근의 논의와 관련하여 다음 두 가지를 검증한다 . 첫째 , 감사인이 초과 감사보수를 받는 경우 그에 상응하는 추가적인 감사노력을 투하하는지를 살펴본다 . 둘째 , 추가적인 감사노력을 투입하는 경우 초과감사보수와 재무정보의 질적 특성 ( 재무제표의 비교가능성과 발생액의 질 ) 과의 관련성을 검증한다 . 분석결과는 다음과 같다 . 첫째 , 감사인이 초과 감사보수를 받는 경우 그에 상응하는 추가적인 감사노력을 기울이는 것으로 나타났다 . 둘째 , 추가적인 감사노력을 투하하는 구간에서 초과 감사보수와 재무보고의 질 (financial reporting quality) 간의 관계는 음 ( － ) 의 관계가 나타났다 . 이는 초과 감사보수가 경제적 유대 관계이외에도 추가적인 감사 생산원가 , 감사위험과 같은 감사보수 ( 시간 ) 모형에서는 포착되지 않는 특유 감사요인 성격을 같이 가지고 있는 것으로 해석될 수 있다 . 본 연구는 초과감사보수의 해석에 대한 경제적 유대관계 관점과 기업 특유의 감사원가 및 위험 요인이라는 두 가지 견해에 대한 해석 근거를 제시할 수 있다는 점에서 공헌점이 있다 . 특히 Higgs and Skantz(2006) 의 견해와 같이 초과 감사보수가 경제적 유대관계나 기업 특유의 위험과 중 어느 한 가지 속성만을 가진 것이 아니라 혼재된 속성을 가지고 있을 가능성이 있음을 시사한다 .
키워드
- 비정상 감사보수
- 초과감사시간
- 재무제표 비교가능성
- 발생액의 질
관련 논문
기업의 사회공헌활동 수준과 재무제표 비교가능성
23(5) 161-181
고평가된 자본이 과잉투자에 미치는 영향과 이들의 관계에 재무보고의 질의 효과
22(2) 91-132
K－IFRS 도입이 국제다각화와 재무제표 비교가능성의 관계에 미치는 영향
21(3) 75-97
비정상 감사보수 및 감사시간과 감사품질 간의 관계 재분석
19(5) 9-53
재무제표 비교가능성과 기업 불성실공시의관계에 대한 연구
19(4) 171-214