개별기업의 재해와 이익조정의 관계
Asian Tax Journal 19권 6호 (2018), 193-214쪽
초록
본 연구는 개별 기업의 재해율 자료를 이용하여 재해율과 이익조정의 관계를 살펴보았다 . 이익조정과 재해율의 관계에 대한 기존의 선행연구 결과는 혼재되어 있다 . 이장희 등 (2013) 은 산업재해율이 높을수록 정부기관 등의 감시가 강화되기 때문에 이익조정이 줄어든다고 주장하였다 . 반면 Caskey et al.(2017) 은 목표이익 달성을 위한 경영자의 무리한 이익조정이 종업원의 업무 부담을 가중시켜 개별 기업의 재해율을 높인다는 분석결과를 제시하였다 . 개별기업의 재해율 자료를 이용하여 재해율과 이익조정의 관계를 재검증하고 , 감사노력이 이익조정과 개별기업의 재해율의 관계에 어떠한 영향을 미치는지 살펴보았다 . 구체적으로 본 연구는 감사인이 추가적 노력을 투입하면 재해율이 높은 기업이 보고이익을 조정하는 행태가 억제되는지를 살펴보았다 . 본 연구는 2011 년부터 2015 년까지 기간 중 유가증권시장에 상장된 12 월 결산 비금융기업을 이용하여 회귀분석을 수행하였다 . 5,260 개의 기업 － 연도별 표본을 분석한 결과 , 근로손실일수와 재량적 발생액 간 양 ( ＋ ) 의 관계가 관찰되었다 . 재해율이 높은 기업은 기업명성의 손상으로 인해 발생하는 기업가치 하락을 막기 위해 이익조정에 보다 적극적인 것으로 생각된다 . 특히 , 이러한 실증결과는 산업재해율을 이용한 기존 국내 선행연구 결과와 배치되는 것으로 업종차이를 통제했을 때 , 동종 산업 내 재해율이 높은 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 이익조정 수준이 높다는 것을 보여준다 . 한편 재해율과 재량적 발생액 간 양 ( ＋ ) 의 관계는 감사시간이 많을수록 약화됐다 . 본 연구는 개별기업의 재해율과 이익조정의 관련성을 파악한 최초의 국내연구라는 점에서 의의가 있다 . 또한 본 연구는 기존의 선행연구를 확장하여 개별기업의 재해율과 이익조정의 관계에 감사노력이 어떠한 영향을 미치는지 살펴보았다는 점에서 의의가 있다 .
키워드
- 재해율
- 이익조정
- 업무부담
- 안전비용
- 안전지출
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