초록

회계감사는 재무제표의 신뢰성을 부여하고 자본시장에서 시장감시 역할을 하기 때문에 감사품질은 기업의 재무보고의 정보가치를 높이는 역할을 통해 자산손상차손의 재량권에도 영향을 미칠 수 있다 . 자산손상에 대한 재량권을 기업이 갖게 되면서 이를 이용해 이익조정에 이용할 수 있기 때문에 감사인의 특성에 따라 자산손상차손 인식에 차이가 있는지를 검증하고자 한다 . 2011 년부터 2018 년까지 국내 상장기업을 대상으로 자산손상차손을 인식한 기업을 대상으로 감사인의 특성에 따라 자산손상차손 인식정도가 차이가 있는지에 대해 실증분석하였다 . 자산손상인식여부가 감사인의 특성에 따라 차이가 있을 것이라는 가설 1 을 검증한 결과 , 상향 감사인교체인 경우 통계적으로 의미있게 나타나 non － Big4 에서 Big4 로 교체한 경우 자산손상차손을 인식할 가능성이 높게 나타났다 . 자산별 손상차손인식이 감사인의 특성에 영향을 받는지에 대해 검증한 결과 , 영업권손상차손의 경우 , 감사인교체하지 않은 기업이 영업권손상차손을 인식할 가능성이 높게 의미있게 나타났다 . 유형자산손상차손의 경우 , 적자회피 이익조정가능성이 높고 Big4 가 감사한 기업의 경우 인식 가능성이 높게 나타났다 . 재고자산손상차손에 대한 실증분석한 결과 non － Big4 가 감사한 기업의 경우 인식 가능성이 높게 나타났다 . 감사인교체에 대해서는 non － Big4 에서 Big4 로 상향 교체한 경우 재고자산평가손실을 인식할 가능성이 높고 , Big4 에서 non － Big4 로 하향교체한 경우 재고자산평가손실을 인식할 가능성이 낮게 나타났다 . 요약하면 , 감사품질이 높은 경우 자산손상차손을 인식할 가능성이 높게 나타났으며 , 양 ( ＋ ) 의 이익조정 가능성이 높은 기업의 경우 , 자산손상차손을 인식할 가능성이 낮게 나타났다 . 감사품질이 높은 경우 , 자산손상인식에 있어 경영자의 재량권이 제한적이라는 점을 알 수 있고 , 감사품질이 자산의 장부가액과 비용을 적정하게 보고하는데 기여한다고 볼 수 있다 .

키워드

• 감사인특성
• 자산손상차손
• 이익조정

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