대손상각비를 이용한 상호저축은행의 이익조정 및 BIS자기자본비율관리
Asian Tax Journal 6권 2호 (2005), 67-85쪽
초록
본 연구는 상호저축은행에서 재량권이 높은 대손상각비를 이용하여 이익조정과 BIS자기자본비율관리를 행하고 있는지를 검증하였다. 이의 검증을 위해 분석기간은 2000년부터 2003년으로 하였으며, 상각(환입)전보고이익(수정보고이익)과 대손충당금환입 전 대손상각비를 산출하여 총자산으로 표준화하였다. 분석결과, 대손상각비와 수정보고이익의 관계에 대한 회귀식에서 수정보고이익의 추정계수가 유의한 양(+)의 통계값으로 나타나서 수정보고이익이 하락한 상호저축은행은 대손상각비를 적게 계상하고 있었다. 또한 전체 표본의 중위값보다 상대적으로 낮은 이익을 보고한 상호저축은행도 대손상각비를 적게 계상하고 있는 것으로 나타났다. 이는 재량성이 높은 대손상각비를 이용하여 이익조정을 행하고 있음을 알 수 있는 결과였다. 한편 BIS자기자본비율이 전체 표본의 중위값보다 상대적으로 낮은 상호저축은행이 대손상각비를 적게 보고하고 있음을 발견하지 못하였는데, 이는 대손상각비 이외에 여러 가지 변수들이 BIS자기자본비율을 높일 수 있는 수단으로 이용되고 있기 때문에 나타난 결과였다. 본 연구는 아직 연구되지 않았던 제2금융업종인 상호저축은행의 이익조정과 BIS자기자본비율관리를 검증함으로써 상호저축은행의 회계투명성에 대한 정책수립에 도움이 되리라 기대된다.
키워드
- 이익조정
- BIS자기자본비율관리
- 재량적 대손상각비
- 보고이익하락
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