초록

본 연구는 회계이익과 과세소득간의 일시적차이 항목이 이익감소회피를 위한 이익조정행위를 발견하는데 유용한지를 분석하기 위하여, 먼저 양의 일시적 차이가 이익감소회피를 위한 이익조정 행위를 발견하는데 추가적인 설명력을 가지고 있는가를 분석하고, 다음으로 일시적차이 구성항목이 이익조정 행위와 유의적인 관련성이 있는지를 분석하였다. 실증분석은 2004년부터 2006년까지 3년간 상장된 제조업을 대상으로 하였다. 본 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 재량적 발생액에 대하여 회계이익과 과세소득간의 일시적차이와 순이연법인세부채의 변화가 추가적인 설명력을 가지는지 분석결과, 이익감소회피 이익조정의 행위를 발견하는데 회계이익과 과세소득간의 일시적차이가 재량적 발생액에 대하여 추가적인 설명력이 있는 것으로 나타났다. 둘째, 일시적차이 구성항목 6가지 각각 이익조정에 사용하는 항목에 대한 분석결과, 집단별로 차이가 있지만 지분법주식이 사용되는 것으로 나타났다. 추가적으로 로지스틱 회귀분석 결과에서도 이익조정에 지분법주식 항목이 이익조정에 이용되는 것으로 나타났다. 결과적으로 본 연구는 이익감소회피 이익조정 측정치로서 회계이익과 과세소득간의 일시적차이와 순이연법인세부채의 변화를 이용하는 방법이 이익조정의 동기에 따라 유용성에 차이가 나타날 수 있으며, 이익조정의 동기에 따라 사용되는 항목에도 차이가 나타날 수 있다는 시사점을 제공함으로써 선행연구의 범위를 확장하였다는데 의의가 있다.

키워드

• 이익조정
• 이익감소회피
• 일시적 차이
• 이익조정 측정치

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